Türkiye’de yerleşik olmayan kişiler, yani dar mükellefler kira geliri elde ettiklerinde, bu gelirlerin vergilendirilmesi özel kurallara tabidir. 2025 takvim yılında dar mükelleflerin kira gelirleri için uygulanacak istisnalar, beyan süreleri ve gider yöntemleri hakkında bilmeniz gereken her şeyi bu rehberde bulabilirsiniz.
Dar Mükellefler Kira Geliri Açısından Kimler Dar Mükellef Sayılır?
Dar mükellefler, Türkiye’de ikametgâhı bulunmayan ve bir takvim yılı içinde Türkiye’de altı aydan fazla sürekli olarak oturmayan gerçek kişilerdir. Bu kişilerin, sadece Türkiye’de elde ettikleri kazanç ve iratlar üzerinden vergilendirilmesi esastır. Yurt dışında yaşayan Türk vatandaşları da, belirli koşullar altında dar mükellef kapsamında değerlendirilebilir.
Gayrimenkul Sermaye İradı Nedir?
Belirli mal ve hakların kiraya verilmesinden elde edilen gelirler “gayrimenkul sermaye iradı” olarak adlandırılır. Kira gelirine konu olan mal ve haklar şunlardır:
- Arazi, bina, maden suları, madenler gibi taşınmazlar.
- Gayrimenkullerin ayrı kiraya verilen tesisatları ve demirbaş eşyaları.
- Marka, ticaret unvanı, telif hakları gibi haklar.
- Motorlu nakil araçları, gemi ve gemi payları.
Dar Mükellefler Kira Geliri İstisna Tutarı 2025
Konut kira gelirleri için vergi istisnası uygulanmaktadır. 2025 takvim yılı için bu istisna tutarı 47.000 TL’dir. Eğer bir takvim yılı içinde elde ettiğiniz konut kira geliri bu tutarın altındaysa, beyanname vermenize gerek yoktur. Ancak, bu istisna sadece konut olarak kiraya verilen gayrimenkuller için geçerlidir.
Dar Mükellefler İçin Emsal Kira Bedeli Uygulaması
Kira bedelinin hiç olmaması veya piyasa değerinden düşük olması durumunda, “emsal kira bedeli” esası uygulanır. Bu durumda, gayrimenkulün emlak vergisi değerinin %5’i emsal kira bedeli olarak kabul edilir ve beyan edilmesi gereken gelir olarak dikkate alınır.
Giderlerinizi Belirleyin: Gerçek Gider mi, Götürü Gider mi?
Kira gelirinizin vergilendirilmesinde, iki farklı gider yönteminden birini seçebilirsiniz:
- Gerçek Gider Yöntemi: Bu yöntemde, kira geliri elde ettiğiniz mal ve haklarla ilgili olarak yaptığınız aydınlatma, ısıtma, sigorta, vergi, onarım gibi tüm giderleri belgelerle kanıtlayarak indirebilirsiniz. Gerçek gider yöntemini seçenler, bu giderlere ilişkin belgeleri 5 yıl boyunca saklamalıdır. Sigorta ile ilgili indirimlere daha fazla hakim olmak isterseniz, Sigorta Primi Vergi İndirimi – 2025 yazımıza göz atabilirsiniz.
- Götürü Gider Yöntemi: Bu yöntemi seçen mükellefler, gerçek giderlere karşılık olarak hasılatlarının %15’ini götürü olarak indirebilirler. Bu yöntem, hakları kiraya verenler için kullanılamaz.
Seçtiğiniz gider yöntemi, tüm taşınmaz mallarınız için geçerlidir; bir kısmı için gerçek, diğer kısmı için götürü gider yöntemini seçemezsiniz. Götürü gider yöntemini seçtikten sonra iki yıl geçmedikçe gerçek gider yöntemine dönemeyeceğinizi unutmayın.
Kira Gelirinin Beyanı ve Ödeme Süreci
Dar mükellefler, tamamı Türkiye’de tevkifat (stopaj) yoluyla vergilendirilmiş kira gelirleri için yıllık beyanname vermezler. Ancak, 2025 takvim yılı için konut kira geliri 47.000 TL’lik istisnayı aşanlar veya tevkifata tabi tutulmamış kira geliri elde edenler yıllık beyanname vermek zorundadır.
2025 takvim yılına ait beyannamelerin, 1 Mart – 2 Nisan 2026 tarihleri arasında Hazır Beyan Sistemi üzerinden verilmesi beklenmektedir. Tahakkuk eden vergi, Mart ve Temmuz aylarında olmak üzere iki eşit taksitte ödenebilir. Kira gelirleri ve beyan süreci hakkında detaylı bilgiye Gelir İdaresi Başkanlığı’nın resmi internet sitesinden ulaşabilirsiniz.
Bu rehber, kira geliri beyanı konusunda size yol göstermek amacıyla hazırlanmıştır. Daha detaylı bilgi için bizimle iletişime geçebilirsiniz.